創(chuàng)新稅收工作舉措 服務(wù)“一帶一路”戰(zhàn)略

在改革開放新形勢(shì)下，黨中央、國(guó)務(wù)院提出構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制的目標(biāo)，并進(jìn)一步提出“一帶一路”對(duì)外開放發(fā)展戰(zhàn)略。今年3月28日下午，國(guó)家發(fā)展改革委、外交部、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布了“一帶一路”的愿景與行動(dòng)，福建被定位為21世紀(jì)海上絲綢之路建設(shè)的核心區(qū)。泉州則是建設(shè)21世紀(jì)海上絲綢之路的先行區(qū)，福州、廈門、平潭等被列為海上絲綢之路的戰(zhàn)略支點(diǎn)城市。這是福建加快發(fā)展、跨越發(fā)展一個(gè)千載難逢的契機(jī)。

福建稅務(wù)部門及時(shí)主動(dòng)融入“一帶一路”建設(shè)，充分發(fā)揮稅收職能作用，從“執(zhí)行協(xié)定維權(quán)益、改善服務(wù)謀發(fā)展、規(guī)范管理促遵從”三個(gè)方面，就“一帶一路”相關(guān)稅收服務(wù)與管理工作做出部署，深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的戰(zhàn)略部署。

一、“走出去”企業(yè)主要的境外稅收問(wèn)題

“一帶一路”戰(zhàn)略包括了“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”。“走出去”較為普遍的企業(yè)類型主要包括了境外投資、對(duì)外工程承包、勞務(wù)合作和援外項(xiàng)目四類。

經(jīng)省稅務(wù)部門初步調(diào)查統(tǒng)計(jì)，目前 “走出去”企業(yè)有693家，分布在全球五大洲82個(gè)國(guó)家和地區(qū)。涉及的行業(yè)有貿(mào)易、承包工程、勞務(wù)合作、生產(chǎn)加工、農(nóng)業(yè)開發(fā)、金融、旅游、船務(wù)運(yùn)輸?shù)取膰?guó)家(地區(qū))分布來(lái)看，香港地區(qū)254家、美國(guó)57家、印度尼西亞41家、臺(tái)灣地區(qū)31家、阿聯(lián)酋17家、新加坡16家、越南16家、澳大利亞15家、波蘭12家、日本12家、意大利12家、荷蘭11家、德國(guó)11家、韓國(guó)10家和馬來(lái)西亞10家等。

在企業(yè)走向境外的過(guò)程中，稅收是影響企業(yè)成本和收益的重要因素，由于各國(guó)稅制不同，“走出去”企業(yè)普遍面臨以下難題：一是“走出去”企業(yè)不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確掌握投資所在國(guó)的相關(guān)稅收政策信息，承擔(dān)了額外的稅負(fù)，或因不正確申報(bào)而遭到東道國(guó)的稅收檢查與處罰。二是“走出去”企業(yè)的前期準(zhǔn)備不足。有些企業(yè)在“走出去”前未充分了解投資東道國(guó)稅收法律制度和我國(guó)與其簽訂的雙邊稅收協(xié)定。同時(shí)由于部分東道國(guó)執(zhí)行稅收協(xié)定不到位，“走出去”企業(yè)往往難以在東道國(guó)真正享受稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)益，從而承擔(dān)不合理的稅負(fù)。三是缺乏維護(hù)稅收權(quán)益的意識(shí)。有些“走出去”企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不熟悉、不適應(yīng)東道國(guó)的稅收征管，受到個(gè)別東道國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)不規(guī)范、不透明執(zhí)法的侵害，甚至遭受不合理、不合法、不公正的稅收歧視或有悖于稅收協(xié)定的征稅時(shí)，缺乏主動(dòng)尋求我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助維護(hù)其稅收權(quán)益的意識(shí)，因此遭受不必要的損失。

為避免企業(yè)“走出去”產(chǎn)生不必要的損失，省稅務(wù)部門建議企業(yè)應(yīng)該特別關(guān)注以下幾點(diǎn)稅收問(wèn)題：一是加強(qiáng)對(duì)我國(guó)支持企業(yè)“走出去”的國(guó)內(nèi)稅收政策等方面的了解。二是及時(shí)了解我國(guó)與投資國(guó)(地區(qū))之間簽訂雙邊稅收協(xié)定的情況，熟悉稅收協(xié)定中規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)。三是盡可能熟悉投資國(guó)當(dāng)?shù)氐亩愔疲私猱?dāng)?shù)赜心男┫嚓P(guān)的企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)稅等方面稅收政策，以及當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門的稅收征管模式等。

二、福建稅務(wù)部門服務(wù)“一帶一路”舉措

在鼓勵(lì)閩商“走出去”的過(guò)程中，針對(duì)上述問(wèn)題和一些企業(yè)國(guó)際化項(xiàng)目運(yùn)作能力不足、國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)防控能力欠缺、缺乏跨國(guó)經(jīng)營(yíng)復(fù)合型人才等問(wèn)題，福建稅務(wù)部門結(jié)合“走出去”閩商發(fā)展特點(diǎn)，推出了10項(xiàng)稅收服務(wù)創(chuàng)新舉措，為走出去提供全方位的稅收服務(wù)。

(一)全面落實(shí)稅收協(xié)定優(yōu)惠

認(rèn)真執(zhí)行我國(guó)對(duì)外簽署的稅收協(xié)定及相關(guān)解釋性文件，保證不同地區(qū)執(zhí)法的一致性，減少涉稅爭(zhēng)議的發(fā)生，并配合稅務(wù)總局做好非居民享受協(xié)定待遇審批改備案相關(guān)工作，為跨境納稅人提供良好的稅收環(huán)境。比如，香港某專業(yè)投資公司在福州參股興業(yè)銀行，近期股權(quán)轉(zhuǎn)讓，按照中國(guó)大陸與香港稅收安排，該公司目前已享受10億元以上稅收優(yōu)惠。

(二)提供涉稅糾紛雙邊磋商服務(wù)

開通稅務(wù)糾紛受理專門通道，及時(shí)提供防止雙重征稅、發(fā)生稅務(wù)糾紛等雙邊磋商服務(wù)。在省局國(guó)際處設(shè)專崗受理走出去企業(yè)在國(guó)外遇到的稅務(wù)問(wèn)題。充分利用雙邊稅收協(xié)定項(xiàng)下的雙邊磋商機(jī)制，在第一時(shí)間受理“走出去”企業(yè)(個(gè)人)遇到的涉稅訴求并限期反饋。對(duì)稅收爭(zhēng)端和糾紛，企業(yè)可直接申請(qǐng)啟動(dòng)《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序》。

(三)建設(shè)國(guó)別稅收信息中心

省稅務(wù)部門將著手做好國(guó)別稅收信息中心的前期調(diào)研、人員配備等啟動(dòng)準(zhǔn)備，積極開展對(duì)口國(guó)家稅收信息收集、分析和研究工作，盡快形成我省的分國(guó)對(duì)接機(jī)制。預(yù)計(jì)于2015年7月底前，完成國(guó)別信息中心建設(shè)相關(guān)工作。

(四)開設(shè)服務(wù)“一帶一路”網(wǎng)絡(luò)專欄

依托福建省國(guó)稅局門戶網(wǎng)站，建立“一帶一路”政策及信息專欄，及時(shí)更新“一帶一路”沿線國(guó)家稅收指南，介紹有關(guān)國(guó)家稅收政策，提示對(duì)外投資稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)發(fā)布我國(guó)有關(guān)稅收政策解讀、辦稅服務(wù)指南等，為跨境納稅人提供稅收服務(wù)。

(五)開展“大走訪、問(wèn)需求”活動(dòng)

結(jié)合“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，對(duì)“走出去”企業(yè)進(jìn)行深度大走訪。同時(shí)，采取召開座談會(huì)、高層對(duì)話、發(fā)放調(diào)查表等形式，宣傳政策、收集意見，深入了解企業(yè)境外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、稅收待遇情況和跨境涉稅需求，全面查找并及時(shí)解決“走出去”稅收管理與服務(wù)中存在的問(wèn)題。幫助納稅人了解稅收協(xié)定內(nèi)容，享受稅收協(xié)定待遇。近年來(lái)，省國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)分別帶隊(duì)走訪了70多戶大企業(yè)，有效搭建稅企溝通橋梁。

(六)開展對(duì)外投資稅收輔導(dǎo)培訓(xùn)

積極與“走出去”企業(yè)聯(lián)系，通過(guò)納稅人學(xué)堂等平臺(tái)，對(duì)企業(yè)出境辦稅人員進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。重點(diǎn)做好我國(guó)稅法、投資所在地國(guó)家稅制以及對(duì)兩國(guó)已簽訂的稅收協(xié)定或稅收安排的講授和輔導(dǎo)工作，做好境外企業(yè)辦稅人員與國(guó)內(nèi)地稅管征機(jī)關(guān)之間的溝通和交流，使企業(yè)在境外能夠適時(shí)更新和補(bǔ)充涉稅業(yè)務(wù)知識(shí)。

(七)編印涉外稅收信息資料

編印以“服務(wù)‘走出去’企業(yè)、支持‘一帶一路’戰(zhàn)略”為主題的稅收協(xié)定宣傳冊(cè)，分發(fā)至企業(yè)手中。同時(shí)，在省局門戶網(wǎng)站上提供走出去企業(yè)對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)的所需稅收業(yè)務(wù)知識(shí)和境外稅制情況，為企業(yè)境外投資提供信息化服務(wù)。強(qiáng)化各地市稅務(wù)部門的宣傳服務(wù)，比如，福州國(guó)稅局編印了《走出去企業(yè)服務(wù)指南》，泉州地稅局編印了《走出去企業(yè)常用涉稅政策選編》，免費(fèi)贈(zèng)送“走出去”企業(yè)。

(八)設(shè)立12366納稅服務(wù)熱線專席

依托稅務(wù)咨詢12366平臺(tái)，于2015年6月底前設(shè)置專崗，加強(qiáng)對(duì)專崗人員培訓(xùn)，解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢，回應(yīng)服務(wù)訴求。在專業(yè)處室設(shè)立專線電話87098209，及時(shí)解決走出去企業(yè)遇到的各類稅收問(wèn)題。

(九)助力企業(yè)開展稅收維權(quán)

落實(shí)國(guó)家有關(guān)稅收抵免的政策規(guī)定，協(xié)助我國(guó)居民企業(yè)和個(gè)人在境外享受應(yīng)有的優(yōu)惠待遇，及時(shí)維護(hù)“走出去”企業(yè)的合法利益。比如，2014年5月，龍巖市地稅局為福建龍凈環(huán)保股份有限公司開具首份《中國(guó)稅收居民身份證明》，幫助企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇，切實(shí)保障“走出去”企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。

(十)規(guī)范跨境稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

依托現(xiàn)有征管數(shù)據(jù)，進(jìn)一步拓展第三方數(shù)據(jù)，及時(shí)跟進(jìn)福建企業(yè)投資“一帶一路”沿線國(guó)家情況，了解投資分布特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)和納稅情況。從2015年起，每年編寫福建“走出去”企業(yè)稅收分析年度報(bào)告，強(qiáng)化對(duì)外投資稅收分析。根據(jù)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和對(duì)外投資特點(diǎn)研究涉稅風(fēng)險(xiǎn)特征，探索設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)，逐步建立分國(guó)家、分地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提示“走出去”企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，積累出境交易稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法和經(jīng)驗(yàn)。

三、“走出去”企業(yè)的國(guó)內(nèi)法稅收優(yōu)惠政策

稅法中支持企業(yè)走出去的政策有不少：一是“走出去”企業(yè)可以享受境外所得稅收抵免政策，如企業(yè)從境外取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，該營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在境外所繳納的所得稅額可以從“走出去”企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅總額中限額抵免。二是可享受境外投資企業(yè)和對(duì)外承包工程貨物出口退稅政策，比如“走出去”企業(yè)運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物，符合出口退(免)稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅。三是可享受境外中資企業(yè)居民企業(yè)待遇，比如“走出去”企業(yè)按有關(guān)規(guī)定被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，從境外取得的所得在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。四是可享受稅收協(xié)定規(guī)定的境外稅收優(yōu)惠，比如“走出去”企業(yè)從境外取得的股息依據(jù)具體協(xié)定規(guī)定享受5%～10%的優(yōu)惠稅率。

四、“走出去”企業(yè)申請(qǐng)所在國(guó)稅收協(xié)定優(yōu)惠時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)對(duì)外承包工程，應(yīng)關(guān)注在境外實(shí)施時(shí)間是否在6個(gè)月之內(nèi)。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)施時(shí)間工程作業(yè)不到6個(gè)月的，可以申請(qǐng)不在境外繳納企業(yè)所得稅。6個(gè)月時(shí)間的確定，一般按從第一次派員進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)開始實(shí)施合同或項(xiàng)目動(dòng)工之日起開始計(jì)算，直至作業(yè)全部結(jié)束交付使用之日止。

(二)對(duì)外提供勞務(wù)，應(yīng)關(guān)注實(shí)施累計(jì)時(shí)間是否在183天之內(nèi)。一般來(lái)說(shuō)，累計(jì)實(shí)施時(shí)間不到183天的，可以申請(qǐng)不在境外繳納企業(yè)所得稅。183天是指在境外實(shí)際的停留天數(shù)，實(shí)施期間工作人員全部回國(guó)，則不算在內(nèi)。

(三)對(duì)外直接投資并預(yù)期將來(lái)可能重組或轉(zhuǎn)讓，應(yīng)關(guān)注稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓條款股權(quán)占比25%這個(gè)臨界點(diǎn)。大部分稅收協(xié)定規(guī)定，中國(guó)公司直接或間接擁有境外公司25%以下股權(quán)，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不用在境外繳納企業(yè)所得稅;超過(guò)25%的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓要在境外繳納企業(yè)所得稅。

(四)對(duì)外直接長(zhǎng)期投資并預(yù)期將來(lái)較大的分回利潤(rùn)的，應(yīng)關(guān)注稅收協(xié)定股息紅利條款股權(quán)占比25%這個(gè)臨界點(diǎn)。大部分稅收協(xié)定規(guī)定，資本比例達(dá)到25%以上的期間的利潤(rùn)所形成的股息紅利，可以按5%稅率繳納境外的企業(yè)所得稅，否則按10%稅率繳納。(張少君)